Pensioen in eigen beheer (PEB) was jarenlang de standaard voor de DGA: de BV beloofde zelf een pensioen en hield daarvoor een voorziening op de balans aan. Die opbouw is gestopt, maar de gevolgen zie je nog in veel dossiers.
Wat is er veranderd?
- Sinds 1 juli 2017 kan geen pensioen in eigen beheer meer worden opgebouwd (Belastingdienst).
- Van 1 april 2017 tot en met 31 december 2019 kon de DGA het opgebouwde pensioen geheel of gedeeltelijk afkopen of omzetten in een oudedagsverplichting (ODV). Afkoop gebeurde tegen een fiscale korting.
- Wie niets deed, heeft een premievrij pensioen in eigen beheer dat de BV moet blijven nakomen, inclusief eventuele indexatie als de regeling dat voorschreef.
Drie situaties die je tegenkomt
- Premievrij PEB: de pensioenaanspraak staat nog in de BV, inclusief eventuele aanspraken van de partner of ex-partner.
- Oudedagsverplichting: de BV heeft een verplichting op fiscale waarde, die jaarlijks wordt opgerent. Er hoort geen nabestaandenpensioen meer bij.
- Afgekocht: de DGA heeft het pensioen ontvangen (en daarover belasting betaald). Er is geen pensioenverplichting meer, maar het geld kan privé of in de BV zijn belegd.
De ODV in de praktijk
- Volgens de Belastingdienst kan de ODV geheel of gedeeltelijk worden omgezet in een lijfrente bij een verzekeraar. Gebeurt dat niet, dan keert de BV vanaf de AOW-leeftijd uit in 20 gelijke jaartermijnen.
- Omdat er geen nabestaandendekking meer is, kan het inkomen van de partner na overlijden van de DGA lager uitvallen dan vroeger verwacht. Neem dat mee in de ORV-analyse.
- De partner moest destijds instemmen met afkoop of omzetting; er kan een compensatie voor de partner zijn afgesproken. Vraag naar die afspraken.
Waarom is dit relevant voor het hypotheek- en financieel plan?
- Betaalbaarheid na pensionering: welke uitkering komt er, wanneer, en kan de BV die betalen? Een PEB of ODV is zo zeker als de BV.
- Nabestaanden: bij een premievrij PEB kan er nog nabestaandenpensioen zijn; bij een ODV niet.
- Scheiding: pensioen in eigen beheer valt onder de pensioenverdeling; zie de FAQ over pensioenverdeling bij een DGA.
- Verkoop of liquidatie van de BV: de pensioenverplichting moet worden geregeld, bijvoorbeeld door overdracht naar een verzekeraar.
Wat vraag je op?
- De pensioenbrief of -overeenkomst en de laatste actuariële berekening.
- Besluiten over afkoop of omzetting, inclusief instemming en compensatie van de partner.
- De jaarrekening van de BV met de pensioenvoorziening of ODV.
Let op
Concept. Fiscale details rond PEB en ODV zijn complex. Stem af met de accountant of pensioenspecialist van de klant. Zie ook k31.