Sinds 2023 geldt de Wet excessief lenen bij eigen vennootschap. Een DGA die veel geld van zijn BV leent, betaalt over het meerdere box 2-belasting alsof het een dividend is. Voor de hypotheekadviseur is vooral de uitzondering voor de eigenwoningschuld belangrijk.
De drempel
- Volgens de Belastingdienst is de drempel 500.000 euro. In 2023 gold eenmalig een drempel van 700.000 euro.
- Let op: in de praktijk wordt soms nog een lager bedrag genoemd uit eerdere voorstellen. De wettelijke drempel is 500.000 euro.
- De drempel geldt voor de DGA en zijn fiscale partner samen. Ook schulden van verbonden personen tellen mee.
- Peilmoment is het einde van het jaar. Het meerdere boven de drempel wordt belast als inkomen uit aanmerkelijk belang.
- Wie in een jaar boven de drempel uitkomt en is belast, krijgt dat bedrag het volgende jaar bij de drempel opgeteld, zodat er geen dubbele heffing is.
Eigenwoningschulden tellen niet mee, onder voorwaarde
- Bij het bepalen van de schuld tellen alle schulden aan de BV mee, behalve eigenwoningschulden.
- Voorwaarde: er moet een recht van hypotheek zijn ten gunste van de BV. Eigenwoningschulden die al op 31 december 2022 bestonden, zijn uitgezonderd van die voorwaarde.
- Een lening voor de eigen woning zonder hypotheekrecht telt dus wel mee voor de drempel.
De eigen woning financieren vanuit de BV
- Voor renteaftrek in box 1 gelden dezelfde eisen als bij een bank: de lening moet in maximaal 360 maanden ten minste annuïtair worden afgelost, en de gegevens van de lening moeten aan de Belastingdienst worden verstrekt (informatieplicht bij een lening van een andere partij dan een bank).
- De lening moet zakelijk zijn: zakelijke rente, een vast aflossingsschema en zekerheden zoals een derde partij die zou eisen.
- De rente is voor de BV belaste winst. Het voordeel zit vooral in flexibiliteit en het binnen de eigen kring houden van de rente, niet in een fiscale besparing.
- Weeg de risico's: de woning raakt verweven met de onderneming. Bij faillissement van de BV kan de curator de vordering opeisen. Bij verkoop van de BV moet de lening worden afgelost of geherfinancierd.
Wat doe je als adviseur?
- Vraag naar alle schulden aan de BV, inclusief rekening-courant, ook van de partner.
- Controleer bij een lening voor de woning of er een hypotheekrecht voor de BV is gevestigd en of de aflossing en informatieplicht in orde zijn.
- Neem de lening van de BV mee in de toetsing en de risicoanalyse.
- Stem af met de accountant of fiscalist; leg dat vast.
Let op
Concept. Drempel en voorwaarden volgens de Belastingdienst. Het Belastingplan 2027 bevat technische aanpassingen rond excessief lenen; controleer de stand van zaken na behandeling in de Kamer. Zie ook k31.